“78號文”在業(yè)內持續發(fā)酵,成為水務(wù)企業(yè)每聚必聊的話(huà)題之一。有企業(yè)負責人分析,“78號文”將減少企業(yè)10—20%的利潤,項目的投資回報率降低10%左右。全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì )透露,正在組織相關(guān)企業(yè)研究如何應對這一政策,并計劃向主管部門(mén)傳遞“行業(yè)的聲音”。
污水處理行業(yè)即將告別“免征增值稅時(shí)代”。一位水務(wù)企業(yè)負責人透露,按照即征即返70%的政策,企業(yè)應繳納的增值稅以及由增值稅產(chǎn)生的相關(guān)地方附加稅費,疊加在一起的稅負會(huì )增加企業(yè)10%左右的經(jīng)營(yíng)成本。這將減少企業(yè)10—20%的利潤,項目的投資回報率將降低10%左右。
污水處理行業(yè)即將告別“免征增值稅時(shí)代”。
在7月18日舉行的“2015年中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)高峰論壇”上,成都的地方水務(wù)國企興蓉集團董事長(cháng)楊光表示,7月1號起實(shí)施的“78號文”,取消了對污水處理勞務(wù)的免征增值稅政策。按照新的政策,他們2014年的增值稅和所得稅將凈增加2800萬(wàn)元。“這可是一個(gè)巨大的利空。”
所謂“78號文”即《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財稅[2015]78號),由財政部和國稅總局于6月15日聯(lián)合發(fā)布。該文規定,對垃圾、污泥、污水處理勞務(wù)自2015年7月1日起征收增值稅,其享受退稅優(yōu)惠70%,再生水退稅50%。
這一政策對污水處理行業(yè)的影響超出了外人的想象,甚至有水務(wù)企業(yè)負責人在一次行業(yè)研討會(huì )上稱(chēng)其為“毀滅性打擊”。
“‘78號文’7月1日起剛剛開(kāi)始實(shí)施,現在討論對行業(yè)的具體影響可能還為時(shí)過(guò)早。這需要去依據企業(yè)的財務(wù)數據進(jìn)行測算,才能評估其影響。”財政部財科所一位不愿具名的研究員對21世紀經(jīng)濟報道分析,“我認為還需要過(guò)一段時(shí)間才能得出結論。”
全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì )會(huì )長(cháng)、桑德集團董事長(cháng)文一波估算,征稅后的水價(jià)一定會(huì )漲,隨水費征收的污水處理費會(huì )在現在0.8元的基礎上,至少再漲0.1元。
降低污水處理項目投資回報率
在“78號文”之前,國家執行的是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)。該通知規定,再生水(符合《再生水水質(zhì)標準》有關(guān)規定)、污水處理勞務(wù)(符合GB18918-2002有關(guān)規定的水質(zhì)標準)免征增值稅。
對這一政策,北控水務(wù)集團有限公司副總裁于立國在E20環(huán)境平臺的研討會(huì )上表示,增值稅可以適用于垃圾焚燒發(fā)電和再生水,但不應適用于污水處理、垃圾填埋。因為它們并沒(méi)有提供再次流轉的產(chǎn)品,例如污水處理達標后,直接排到江河湖海里去了。
“這一理解是錯誤的。”前述財政部財科所研究員分析,盡管《增值稅征收暫行條例》以銷(xiāo)售的產(chǎn)品為主要征收對象,但也涵蓋了加工、修理修配等部分勞務(wù)內容。而2003年啟動(dòng)的“1+7”行業(yè)的“營(yíng)改增”主要針對的是服務(wù)業(yè)的勞務(wù)。所以增值稅可以適用于污水處理勞務(wù)。
不過(guò),不少企業(yè)家對污水處理勞務(wù)征收增值稅的初衷表示不解。“污水處理本身就屬于微利的市政公用行業(yè)。過(guò)去國家出于扶植和鼓勵這個(gè)行業(yè)發(fā)展的目的,一直對其勞務(wù)免征增值稅,現在突然開(kāi)征對企業(yè)運營(yíng)成本和利潤會(huì )產(chǎn)生很大影響,不利于行業(yè)的健康和持續發(fā)展。”文一波對21世紀經(jīng)濟報道表示。
不過(guò),財政部財科所博士后滿(mǎn)莉對21世紀經(jīng)濟報道分析,“我們需要將‘78號文’放到完善增值稅制度、形成增值稅完整抵扣鏈條的大背景下來(lái)理解,污水處理行業(yè)增加的成本可以通過(guò)水價(jià)傳導出去,從長(cháng)期來(lái)看有助于提高行業(yè)的競爭力。”
目前,“78號文”并沒(méi)有明確污水處理勞務(wù)適用的增值稅稅率。“在現有的增值稅體系里面,增值稅稅率一共有17%、13%、11%、6%和3%五種,具體污水處理勞務(wù)適用何種稅率,我認為需要經(jīng)過(guò)測算進(jìn)一步確定。”前述財科所研究員分析。
一位不愿具名的水務(wù)企業(yè)負責人分析,“業(yè)界預測適用17%稅率的可能性比較大。在考慮到污水處理廠(chǎng)規模、工藝和處理水平等差異的前提下,我們可以大致估算該政策對行業(yè)的具體影響。”
“在污水處理企業(yè)的運營(yíng)成本中,固定資產(chǎn)投資及其折舊和人工成本占到70%左右。企業(yè)無(wú)法收到這兩部分的進(jìn)項稅發(fā)票,而只能提供普通發(fā)票。同時(shí),由于過(guò)去長(cháng)期實(shí)行污水處理勞務(wù)免稅政策,企業(yè)在進(jìn)項稅發(fā)票管理方面比較薄弱。所以這一主要成本無(wú)法在銷(xiāo)項稅中抵扣。”該企業(yè)負責人分析。
“按照即征即返70%的政策,企業(yè)應繳納的增值稅以及由增值稅產(chǎn)生的相關(guān)地方附加稅費,疊加在一起的稅負會(huì )增加企業(yè)10%左右的經(jīng)營(yíng)成本。”該企業(yè)負責人進(jìn)一步分析,這將減少企業(yè)10-20%的利潤,項目的投資回報率降低10%左右。
“如果增值稅不能即征即返、返還出現延期的話(huà),這將會(huì )進(jìn)一步加劇污水處理企業(yè)的運營(yíng)壓力。”蘇伊士環(huán)境亞洲投資副總裁郝小軍對21世紀經(jīng)濟報道分析。
“78號文”的執行困境
郝小軍表示,“78號文”的實(shí)施細則尚未出來(lái),建議國家在未來(lái)的政策實(shí)施上遵循“法不溯及既往”的原則,對新老項目區別對待。
“如果企業(yè)在7月1日之前與政府簽訂的具有法律效力的特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議,那么應暫緩適用這一文件。”郝小軍解釋?zhuān)?ldquo;盡管過(guò)去在有些污水處理廠(chǎng)的特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議中,規定了由政策變化引起的合同變更條款,但實(shí)際上企業(yè)依此向政府申請經(jīng)濟補償非常困難,很難恢復到新政策實(shí)施之前的水平。”
郝小軍認為,“78號文”的實(shí)施比較突然,不少環(huán)保企業(yè)和地方稅務(wù)部門(mén)還未做好充分的準備,大家應加大這方面的能力建設,適應新的政策。
在新政增值稅政策之外,“78號文”規定的處罰政策更令企業(yè)擔心:“已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外)的,自處罰決定下達的次月起36個(gè)月內,不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。”
“這意味著(zhù)企業(yè)只要受到一次處罰,即在三年之內無(wú)法享受增值稅即征即退政策。”郝小軍分析,這一規定的初衷是好的,但沒(méi)有充分考慮到污水處理行業(yè)的現狀。
“由于不少城市的排水系統尚未實(shí)現雨污分離,加上管網(wǎng)管理不到位,導致有些污水處理廠(chǎng)的進(jìn)水超過(guò)了原本規劃的處理能力,從而可能出現部分排放不達標現象。”郝小軍指出,盡管由進(jìn)水超標導致的排放出水不達標,過(guò)錯不在污水處理運營(yíng)企業(yè),但這不構成環(huán)保部門(mén)行政處罰的免責事由。
“如果在進(jìn)水超標的客觀(guān)前提下,出水稍不達標就要面臨取消為期三年的增值稅優(yōu)惠政策處罰,這對污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)未免過(guò)于嚴厲。”郝小軍解釋。
降低污水處理PPP項目的吸引力
前述不愿具名的水務(wù)企業(yè)負責人表示,“78號文”與國家推行的鼓勵社會(huì )資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的大政策不協(xié)調。
在他看來(lái),“這個(gè)行業(yè)原本微利,新政策雪上加霜,其對社會(huì )資本的吸引力將大大降低,不利于污水處理PPP項目的開(kāi)展和推廣。”
清華大學(xué)環(huán)境學(xué)院環(huán)保產(chǎn)業(yè)研究中心副主任薛濤公開(kāi)表示,受“78號文”影響的很多企業(yè)正在以PPP中所包含的BOT模式運行污水處理廠(chǎng),這將沖擊本身就落地不暢的PPP模式。“特別是78號文中并未要求地方政府對民營(yíng)資本做出合理補償這一點(diǎn)。”
“‘78號文’的調整極大影響未來(lái)水務(wù)和固廢類(lèi)PPP項目的推廣。雖然在PPP合同里,一般會(huì )注明如出現稅法修改造成的影響由政府補償,但考慮到地方政府財政吃緊的現實(shí)情況,我們預計政府的補償往往執行不到位或者拖欠嚴重。故而預計將極大地影響企業(yè)現金流、PPP類(lèi)項目運營(yíng)期的利潤率以及未來(lái)項目推進(jìn)的速度。”薛濤分析。
據悉,目前全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì )正在組織相關(guān)企業(yè)研究如何應對這一政策,并計劃向主管部門(mén)傳遞“行業(yè)的聲音”。